Directiva de Reporte de Sostenibilidad Corporativa en la practica / XBRL Standard-Estándares Europeos del Reporte en Sostenibilidad (European Sustainability Reporting Standards, ESRS)
Directiva de Reporte de Sostenibilidad Corporativa
La CSRD incluye 82 divulgaciones y 1,144 puntos de datos de los cuales las empresas pueden seleccionar para sus informes. No es necesario cumplir con todos estos puntos; mientras hay ciertas divulgaciones obligatorias, las empresas solo necesitan rastrear puntos de datos y divulgaciones adicionales que sean relevantes según lo identificado en la fase de investigación de materialidad/doble materialidad.
Este enfoque permite que las empresas se centren en áreas que son más pertinentes para su situación específica y para sus stakeholders.
Debido a la complejidad de estos puntos y los requisitos de la Directiva, Excel y otras hojas de cálculo no serán herramientas válidas para reportar.
El Excel no cumple con los requisitos de CSRD
Durante años, muchas empresas han confiado en hojas de cálculo como Excel para recopilar, organizar y presentar sus datos de sostenibilidad. Esta herramienta, aunque familiar y versátil, se enfrenta ahora a sus límites en un contexto donde la precisión, la coherencia y la accesibilidad de los datos se vuelven cruciales.
Las hojas de cálculo, por su naturaleza, carecen de la capacidad para manejar la complejidad y el volumen de datos requeridos por la CSRD, y no ofrecen las funcionalidades necesarias para garantizar la integridad y la verificabilidad de la información reportada.
La transición de la gestión de datos de sostenibilidad mediante herramientas básicas como Excel a sistemas más avanzados y especializados no es solo una cuestión de cumplimiento normativo; es una transformación fundamental en cómo las empresas entienden y comunican su impacto en el mundo.
Esta introducción a un nuevo estándar de reporte no solo subraya las deficiencias de las metodologías antiguas, sino que también pone de manifiesto la urgencia de adoptar soluciones más robustas, eficientes y, sobre todo, capaces de soportar el escrutinio bajo el riguroso marco del CSRD.
La razón principal: Presentación de Informes en Formato Electrónico Único (ESEF)
La presentación de informes en el Formato Electrónico Único Europeo (ESEF) es un requisito clave establecido por la Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) y se refiere a la necesidad de preparar los informes de sostenibilidad en un formato digital estandarizado.
Este requisito facilita la accesibilidad, análisis y comparabilidad de los datos de sostenibilidad reportados por las empresas a nivel de la Unión Europea.
Para cumplir con este requerimiento, la CSRD se apoya en el uso de la tecnología XBRL (eXtensible Business Reporting Language) para la etiquetación digital de la información reportada.
XBRL es un lenguaje basado en XML para la comunicación electrónica de datos empresariales y financieros. Permite etiquetar de manera única cada pieza de información financiera o de sostenibilidad, lo que facilita su identificación, procesamiento y análisis automático por parte de los usuarios de la información, como reguladores, inversores y analistas.
Características clave de XBRL:
- Estándar abierto: XBRL es un estándar abierto y gratuito, desarrollado y mantenido por una organización sin fines de lucro, XBRL International Inc.
- Etiquetado de datos: Las etiquetas XBRL (taxonomías) describen el contenido de los datos en términos de su significado financiero o de sostenibilidad, haciendo que los datos sean «inteligentes» y legibles por máquinas.
- Interoperabilidad: Al ser un estándar global, facilita la interoperabilidad y comparabilidad de la información financiera y de sostenibilidad entre diferentes sistemas y jurisdicciones.
- Flexibilidad: XBRL permite la creación de taxonomías personalizadas para satisfacer necesidades específicas de reporte, adaptándose a diferentes marcos regulatorios y de reporte.
Implementación del ESEF mediante XBRL en la CSRD:
En el contexto de la CSRD, la implementación del ESEF mediante XBRL permite a las empresas etiquetar su información de sostenibilidad de acuerdo con los European Sustainability Reporting Standards (ESRS).
Esto facilita que los reguladores y otros usuarios de la información evalúen el cumplimiento de las empresas con los requisitos de sostenibilidad de la UE y analicen su desempeño de sostenibilidad de manera más eficiente.
La adopción del XBRL en el reporte de sostenibilidad bajo la CSRD tiene como objetivos:
- Mejorar la accesibilidad y usabilidad de los datos de sostenibilidad: La información etiquetada con XBRL puede ser fácilmente accedida y procesada por software especializado, mejorando la accesibilidad para todos los usuarios de la información.
- Facilitar la comparabilidad y análisis: Las etiquetas estandarizadas permiten comparar la información de sostenibilidad entre diferentes empresas y sectores, facilitando el análisis por parte de inversores, analistas y otras partes interesadas.
- Incrementar la transparencia y confiabilidad: La estructura y estandarización impuestas por XBRL contribuyen a la precisión y consistencia de la información reportada, aumentando la confiabilidad de los datos de sostenibilidad.
En resumen, la implementación de ESEF mediante XBRL bajo la CSRD representa un avance significativo en la estandarización y digitalización del reporte de sostenibilidad, apuntando hacia una mayor transparencia, accesibilidad y comparabilidad de la información de sostenibilidad a nivel europeo.
Al tratarse de un requisito clave de CSRD, una hoja de cálculo (Excel o cualquier otra), no será válida para cumplir con la normativa.
Otras razones por las que una Hoja de Cálculo o Excel no cumple con los requisitos de CSRD
Además de lo comentado anteriormente, existen más razones por las que necesitamos una plataforma o software para gestionar nuestros datos ESG de cara a cumplir con CSRD:
- Complejidad de los Datos y Reporte Integrado: Los estándares de reporte establecidos por la CSRD y los ESRS requieren la recopilación, análisis y presentación de una amplia gama de datos sobre sostenibilidad que abarcan aspectos ambientales, sociales y de gobernanza (ESG). La complejidad y volumen de estos datos pueden superar las capacidades de manejo de datos de Excel, especialmente para grandes organizaciones con operaciones y cadenas de suministro extensas.
- Consistencia y Control de Versiones: Mantener la consistencia, exactitud y control de versiones de los datos en hojas de cálculo de Excel compartidas entre múltiples usuarios y departamentos puede ser extremadamente desafiante. Esto puede llevar a errores, duplicaciones y discrepancias en los datos reportados.
- Automatización y Eficiencia: Excel carece de las capacidades de automatización avanzadas necesarias para recopilar y procesar eficientemente grandes volúmenes de datos de diferentes fuentes. Esto puede resultar en un proceso de reporte manual, propenso a errores y que consume mucho tiempo.
- Requisitos de Aseguramiento y Verificación: La CSRD establece que la información de sostenibilidad reportada debe ser verificada por un tercero independiente, lo que requiere un nivel de rigor y transparencia en la recopilación y presentación de datos que puede ser difícil de alcanzar y demostrar utilizando únicamente Excel.
- Integración de Datos y Análisis de Doble Materialidad: La realización de un análisis de doble materialidad, que evalúa tanto el impacto de la empresa en la sostenibilidad como el impacto de la sostenibilidad en la empresa, requiere un enfoque integrado y un análisis profundo de los datos que puede ser desafiante de gestionar eficientemente en Excel.
Por estas razones, las empresas están adoptando sistemas de gestión de datos de sostenibilidad más sofisticados y plataformas diseñadas específicamente para cumplir con las normativas de reporte de sostenibilidad como la CSRD y para manejar la complejidad, volumen y rigor de los datos requeridos.
Estas soluciones ofrecen herramientas avanzadas de análisis, automatización, control de versiones y generación de informes que superan las capacidades de las hojas de cálculo tradicionales como Excel.
https://aplanet.org/es/recursos/csrd-excel/
The business reporting standard
XBRL is the global standard that powers digital reporting. By making business reporting computer-readable, it helps make business data easy to find, access and analyse.
Why do we need it? Because just publishing corporate data in any format is not enough. To meet the needs of users, today’s disclosures must be available in a consistent, comparable and computer-readable form.
Business reports prepared in XBRL are fully digital, so they can be understood and analysed by computer software. This makes analysis easier, faster, and more accurate, helping users draw meaningful comparisons about business performance. XBRL makes it easy to compare information in multiple languages and from different countries, can enable automated analyses across many thousands of reports, and provides high-quality input for AI models.
XBRL can connect companies directly with data users, providing verified information for precise analysis. It also increases the speed and accuracy with which intermediaries such as data providers can consume information and offer insights. It makes the reporting process more efficient, and ultimately ensures that the information reaching end users is decision-useful.
Where does the XBRL standard come from? The XBRL specifications are developed and maintained by XBRL International, bringing together expert volunteers from around the world. XBRL International is a global-not-for-profit member consortium, committed to improving reporting in the public interest. Read more about the consortium and join our global community here.
A universal standard for unique reports
XBRL is a freely licensed, open standard available to all. XBRL works like a single, universal alphabet and grammar for digital reporting. It makes it possible to capture business concepts in a standard, digital form.
Standards-setters and regulators use this alphabet and grammar to create words and build dictionaries (or ‘taxonomies’), defining exactly the information they need. Each set of reporting rules has its own dictionary, reflecting a specific reporting ‘vocabulary’. These standardised dictionaries empower organisations to craft corporate reports that both tell a unique story and speak a common digital language, ensuring consistency and comparability across the business landscape. Read more about how the standard works here.
XBRL offers almost limitless possibilities. It is a flexible framework that can be applied to any type of business data, including financial statements, sustainability disclosures, prudential reporting, tax returns, and a wide range of other innovative applications.
Using XBRL, business data can be exchanged easily and accurately across different software tools. XBRL is designed to be independent of platform: there is a thriving ecosystem of software that supports XBRL and meets the needs of different users. All XBRL Certified Software is fully interoperable.
XBRL is currently in use in 65 countries worldwide, in almost 220 diverse reporting implementations – a number that is growing all the time. With millions of XBRL reports published every year, users worldwide rely on XBRL for high-value data, across different languages and in many different types of reports.
What does XBRL do?
The key to an XBRL report is that each fact is digitally “tagged” so that it can be recognised by computer software, and efficiently extracted and analysed by users anywhere. It is easy to add multilingual labels to each fact, allowing automatic language switching by software users and helping data cross language barriers. The XBRL standard also incorporates data validation capabilities, helping ensure the high quality of reports.
Digital reporting works a bit like barcodes. The barcode on a can of tomatoes means it can be accurately identified in seconds, from factory to warehouse to supermarket. A quick scan tells any worker not only that the can contains tomatoes rather than beans, but also its brand, price and other important details. In the same way, XBRL tags travel with each fact wherever it goes. Business information travels through reporting chains, between multiple organisations, with perfect accuracy.
XBRL plays a huge role in increasing corporate transparency, reducing information asymmetries, and improving the efficiency of capital markets. When digital reporting – supplying clear, consistent digital meanings – is combined with rigorous management oversight and assurance processes, users can have a high degree of confidence in business data and in the insights they draw from it.
- For investors, finding information, comparing corporate performance and uncovering new opportunities all becomes easier, cheaper, faster and more accurate. XBRL data can open up wider possibilities for investment, less limited by language and location.
- Regulators too benefit from streamlined data collection, improved understanding of market, sustainability or other risks, and ultimately more efficient and effective oversight.
- Corporates, meanwhile, are able to tell their own stories. Digital reporting can open up increased access to capital, potentially at a reduced cost. For companies with an eye on the future, getting to grips with XBRL offers the opportunity to go beyond compliance, for example in monitoring and benchmarking performance.
XBRL brings reporting into the digital age, and offers powerful capabilities across the reporting chain. Market demand for reliable digital data is high: for users from investors to regulators, XBRL is the gold standard for decision-useful analysis.
The International Standard
XBRL is the international standard for digital reporting of financial, performance, risk and compliance information, although it is also used for many other types of reporting. The open XBRL specifications are freely licensed to anyone seeking to use the standard.
XBRL provides a way to:
- define unambiguous, reusable definitions
- report individual facts against those definitions
- where necessary (and permitted) extend those definitions to take account of unique reporting ideas or aggregations
- test the resulting report against the constraints set out in the definitions
- file or publish the finished report
- consume entire reports or individual facts as needed
in a platform independent, vendor neutral way. The standard is supported by a large number of Common Off The Shelf software packages and by a large number of service providers, and is freely licensed open technology, developed and supported by a global, not-for-profit consortium, committed to improving reporting.
XBRL provides a number of mechanisms to deal with very complex reporting requirements, including sophisticated multi-dimensional data, complex interrelated forms and individual presentation requirements. Because it is oriented around the idea of formal testing and document proof across the various parts of the information supply chain, XBRL allows regulators and corporate users to improve the quality and consistency of the information they require.
High Quality Specifications
The XBRL specifications have been developed over more than a decade, are stable, and have been developed through a lengthy process designed to promote consensus, fairness, public accountability and quality. The XBRL International standards support almost every kind of reporting imaginable, are inherently multi-lingual and support large numbers of sophisticated business requirements. There is a lot of detail about different ways that XBRL is used around the world on this site, the technical specifications themselves are freely available, and detailed implementation guidance and technical case studies are available for XBRL International members. The XBRL International consortium is a unique grouping that harnesses the knowledge, determination, innovation and openness of the public and private sectors from around the world.
Comprehensive
The XBRL family of specifications support a vast array of different kinds of reporting requirements, including:
- Simple Forms
- Complex and Multidimensional forms
- Free format reporting of the sort found in board packs and financial statements
- The presentation of free format reports the way that the preparer intended
- The creation of facts and error condition tests based on data contained in forms and reports
- Transaction reporting that can be aggregated and rolled up into aggregate performance reports
Of course, XBRL is not the only way to move information around. Many people coming to XBRL will also look at relevant alternative formats.
A Global Community
A very large, and growing group of regulators, enterprises, governments and information ecosystems, having examined the alternatives, turn to XBRL for their structured reporting needs. Learn more by exploring this website. Accellerate your knowledge, skills and capabilities by joining the XBRL consortium.
https://www.xbrl.org/the-standard/what/the-standard-for-reporting/
An XBRL taxonomy defines the reporting concepts that may be used in instance documents and can also provide a wide range of structured meta-data about the concepts and how they should be used.
Meta-data that can be defined using the core specifications (see XBRL Essentials) include:
- Labels
- Taxonomies can provide a variety of different labels. For example "standard labels" provide a general purpose label for a concept, whereas "documentation labels" can provide a more verbose description defining the purpose of the concept. All labels can be provided in multiple languages.
- References
- References provide structured meta-data, which can be used to provide links to authoritative reference material containing concept definitions.
- Hierarchies
- Concepts can be arranged into hierarchies that provide an organised presentation of concepts in the taxonomy (presentation relationships) or that capture certain arithmetic relationships between them (calculation relationships).
- Dimensions
- Taxonomies can use the specification to define hierarchies of dimensions that can be associated with concepts in order to report multi-dimensional data.
Meta-data is primarily contained in linkbases, which form part of the taxonomy:
- Linkbase
- A linkbase is an XML document that defines relationships using the W3C's XLink standard. Relationships are typically between concepts and other concepts, or between concepts and other resources such as labels.
A number of additional specifications have been developed in order to further enhance the ability of XBRL to define and manage reporting requirements.
Internationalisation and Translations
XBRL is an international standard and has been designed from the outset to support multiple languages and localised characters. All components in XBRL can be labelled in multiple languages, and the use of the linkbase mechanism makes it easy for third parties to define their own translations of taxonomies
Coping with change
A feature of just about every reporting domain is that reporting requirements evolve over time. In the XBRL world, taxonomies are often being continuously updated to reflect current requirements.
The Versioning specification enables taxonomy authors to provide structured information about the changes between different versions of an XBRL taxonomy. This can be used by preparers of XBRL reports in order to streamline the transition from one taxonomy version to the next, and by the consumers of those reports in order to enable comparison between different reports prepared against different taxonomy versions.
Units
All numeric facts in an XBRL report are associated with a unit declaration, describing the units in which a value is measured. The XBRL 2.1 specification requires that monetary facts are reported using standard units based on the ISO4217 currency standard, but does not prescribe units for the huge range of other types of values that may be reported.
The Units Registry 1.0 specification provides a central registry of units which are to be used with concepts of particular data types. This ensures that facts relating to the same type of value are reported with consistent units, simplifying comparison between different reports.
Tabular reporting
Reporting domains vary widely in the level to which the prescribe structure on their reports. For example, GAAP-based financial reporting typically allows considerable flexibility in the structure and presentation of reports, whereas prudential regulation requires reports that conform exactly to prescribed tabular structures, which are often highly dimensional in nature.
The Table Linkbase 1.0 specification makes it possible to define such reporting structures within XBRL taxonomies. This approach is discussed further under Presentation.
Business rules validation
Reporting requirements often translate into business rules to which all reports are expected to conform. XBRL makes it possible for many of these rules to be defined and published in a standard format. This is discussed further under Validation.
| Proposed Edited Recommendation | ||||
|---|---|---|---|---|
| Taxonomy & Report Packages | Report Packages 1.0 | Specification | Proposed Edited Recommendation | history |
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- All Documents by Area
- All Documents by Status
- Recent releases
- https://specifications.xbrl.org/
- https://www.xbrl.org/specification/abstractmodel-primary/pwd-2012-06-06/abstractmodel-primary-pwd-2012-06-06.html
- https://www.xbrl.org/specification/abstractmodel-primary/pwd-2011-10-19/abstractmodel-primary-pwd-2011-10-19.html
Se aprueban los Estándares Europeos del Reporte en Sostenibilidad (European Sustainability Reporting Standards, ESRS)
Primer conjunto de ESRS aplicable a todas las empresas sujetas a la CSRD
El pasado 31 de julio, la Comisión Europea (CE) adoptó el primer conjunto de ESRS aplicable a todas las empresas sujetas a la CSRD. Aun cuando no entrarán en vigor hasta que el acto delegado haya pasado el escrutinio del Parlamento Europeo y del Consejo, y se publique en el Diario Oficial, desde EY nos ha parecido interesante preparar esta nota resumen para clarificar lo que está por venir.
Las 10 cosas que tienes que conocer
1. Como parte del Pacto Verde Europeo, la Directiva de Informes de Sostenibilidad Corporativa (CSRD) requiere que se presente información de sostenibilidad bajo el marco de informes de los Estándares Europeos de Informes de Sostenibilidad (ESRS) adoptados en la Unión Europea (UE).
2. Se estima que las empresas afectadas serán cerca de 50.000, y serán tanto de grandes empresas como empresas cotizadas (excepto microempresas cotizadas) con sede en la UE, pero también de empresas de terceros países con sede fuera de la UE que tengan filiales o sucursales dentro de la UE. Las PYME no cotizadas no están incluidas en el ámbito de la CSRD.
3. En virtud de la CSRD, las empresas tendrán que reportar según los ESRS de forma secuencial. Se aplican a los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de enero de 2024 para las grandes empresas de interés público, así como para los bancos y las empresas de seguros, ya sujetas a la Directiva de información no financiera (NFRD) ; 1 de enero de 2025 para grandes empresas que actualmente no están sujetas a la NFRD; o el 1 de enero de 2026 para las pequeñas o medianas entidades (PYME) cotizadas. Las pymes cotizadas pueden optar por no participar hasta 2028.
4. El 31 de julio de 2023, la Comisión Europea (CE) adoptó el primer conjunto de ESRS aplicable a todas las empresas sujetas a la CSRD. Los estándares ahora están disponibles en 23 idiomas oficiales. Sin embargo, estas normas no entrarán en vigor hasta que el acto delegado haya pasado el escrutinio del Parlamento Europeo y el Consejo y se publique en el Diario Oficial.
5. Los principales aspectos que introducen la CSRD y los ESRS son el concepto de doble materialidad, la inclusión de información prospectiva, la información sobre la cadena de valor (upstream y downstream), y el concepto de diligencia debida de sostenibilidad. Este último está estrechamente relacionado con la próxima Directiva de Diligencia Debida de Sostenibilidad Corporativa (CSDD) que tiene como objetivo fomentar un comportamiento corporativo sostenible y responsable a lo largo de las cadenas de valor globales.
6. La información sobre sostenibilidad puede influir en las decisiones de los Stakeholders. En los ESRS se consideran dos grupos principales de stakeholders: los afectados y los usuarios de los informes de sostenibilidad, que incluyen inversores, pero también otros usuarios, como empresas, socios comerciales, sindicatos e interlocutores sociales.
7. La información de sostenibilidad que debe ser reportada obligatoriamente en el informe de gestión debe ser verificada por un tercero con aseguramiento limitado (que evolucionará hacia un aseguramiento razonable, después de una evaluación por parte de la CE para determinar si el aseguramiento razonable es factible para los auditores y las empresas) de acuerdo con un norma de aseguramiento adoptada en la UE. Tal estándar está actualmente en desarrollo.
8. Los ESRS tienen en cuenta las leyes e iniciativas europeas existentes, así como las iniciativas europeas e internacionales de informes de sostenibilidad, con el objetivo de facilitar la interoperabilidad con varios estándares, como ISSB, TCFD y GRI, y evitar los esfuerzos de doble divulgación por parte de las empresas.
9. La Comisión Europea (CE)está estableciendo un mecanismo de interpretación para proporcionar interpretaciones formales de las normas. Además, la CE ha solicitado al EFRAG que publique guías complementarias y materiales educativos que cubrirán temas como el proceso de evaluación de materialidad y otros temas relacionados.
10. La CE y el EFRAG mantienen una estrecha colaboración, especialmente con el ISSB y la Global Reporting Initiative para aspirar a un alto nivel de interoperabilidad entre los requisitos de divulgación obligatorios según ESRS en la UE y otros marcos de informes de sostenibilidad que podrían volverse obligatorios en otras jurisdicciones. El International Sustainability Standards Board (ISSB) ha emitido recientemente sus dos primeros Estándares de Divulgación de Sostenibilidad, que se han desarrollado para dar consistencia global a la forma en que las empresas divulgan los riesgos y oportunidades relacionados con la sostenibilidad a lo largo de su cadena de valor, ayudando a mejorar la confianza en la empresa. divulgaciones y para informar las decisiones de inversión. La aplicación de estas normas no es obligatoria en la UE.
Resumen
El pasado 31 de julio, la Comisión Europea (CE) adoptó el primer conjunto de ESRS aplicable a todas las empresas sujetas a la CSRD. Aun cuando no entrarán en vigor hasta que el acto delegado haya pasado el escrutinio del Parlamento Europeo y del Consejo, y se publique en el Diario Oficial, desde EY nos ha parecido interesante preparar esta nota resumen para clarificar lo que está por venir.
https://www.ey.com/es_es/insights/rethinking-sustainability/se-aprueban-estandares-europeos-reporte-sostenibilidad-esrs
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